본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 수정세금계산서 발급 사유 중 필요적기재사항의 정정에 대해서 살펴본다. 필요적기재사항의 정정은 착오정정과 착오외의 사유 정정으로 나뉜다. 필요적기재사항을 정정해야 하는 경우 우선 당초 세금계산서를 잘못 작성한 것이기 때문에 당초분을 취소하는 세금계산서 1장, 정정사항을 반영하여 새롭게 발행하는 세금계산서1장으로 총 2장을 발행한다. 따라서 작성일자는 당초일자가 되고, 금액란에는 당초 분 취소 세금계산서에는 당초금액 전체를 마이너스(-)로 작성하고, 정정 세금계산서에 올바른 금액을 기재한다. 단순 착오정정의 경우 사실을 인지한 날 동일 과세기간 내가 아니라도 발행 가능하지만, 착오외 정정사유의 경우 해당과세기간의 확정신고 기한이 경과한 후라면 수정발행할 수 없다. 부가세 신고의 경우 당초 세금계산서 발행일의 확정신고 기한 전에 수정발행 하였다면 해당 확정신고에 포함하여 부가가치세를 신고한다. 당초 세금계산서의 확정신고 기한이 지난 후 필
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 이미 발급한 세금계산서를 수정해야하는 경우 수정세금계산서를 발행해야한다.당연한 이야기처럼 보이지만 수정 사유에 따라 당초세금계산서를 취소해야하는지, 작성일자는 언제로 해야 하는지, 이미 신고납부한 부가가치세는 수정신고 또는 경정청구를 해야 하는지 헷갈리기 쉽다. 수정세금계산서를 발급해야하는 경우를 다음과 같이 3개의 카테고리로 나눌 수 있다 첫째, 기 발급한 당초 거래내용 자체가 변경된 경우- 계약의 해제, 재화의 환입, 계약의 변동 등 둘째, 세금계산서의 필요적 기재사항을 착오 또는 착오 외의 사유로 정정해야하는 경우 셋째, 그 외 경우(내국신용장 사후개설, 이중발급, 면세거래착오발급, 세율정정) 이 중 거래내용이 변동한 경우의 수정세금계산서 발급에 대해 살펴보도록 한다. 재화가 환입되거나 계약이 해제 또는 금액이 변동 된 경우 등인데 당초 거래시에 작성된 세금계산서는 당초 거래내역 데로 맞게 작성된 것이므로 거래일로 소급작성하지 않
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 세금계산서의 작성 발급시기는 재화 및 용역의 공급시기이다. 공급시기 후에 발급하면 지연발급, 미발급이 될 수 있고 공급시기가 도래하기 전에 발급하면 사실과 다른 세금계산서가 될 수 있다. 재화나 용역의 공급시기에 세금계산서를 발행해야 하는 것이 원칙이지만 세금계산서를 먼저 발행하고 대금수수과 관련하여 요건을 갖추면 부가가치세법상 공급시기 도래 전 세금계산서도 적법한 세금계산서로 인정받을 수 있다. 구체적으로 다음 4가지 경우처럼 대금수수가 수반되는 경우 선발급이 인정된다. 1. 대가를 지급받고 동시에 발급하는 경우 2. 발급하고 7일 이내에 대가를 지급받는 경우 3. 계약서나 약정서등에 대금 청구시기와 지급시기를 기재하고 대금청구시기와 지급시기 사이의 기간이 30일 이내인 경우로서 30일 이내에 대가를 지급받는 경우 4. 계약서나 약정서등에 대금 청구시기와 지급시기를 기재하고 대금청구시기와 지급시기 사이의 기간이 발급일이 속하는 과세기간
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 용역의 공급은 일시적, 장기적, 지속적인 경우 등 다양한 형태로 존재하고 각 계약형태마다 공급시기가 다를 수 있으므로 용역계약의 세금계산서 발행시는 계약조건을 잘 살펴야 한다. 일반적인 경우 용역의 공급시기는 역무의 제공이 완료된 때이다. 대금지급 조건을 별도로 정하지 않은 일반적인 단기 용역의 경우 용역의 제공이 완료된 때에 세금계산서를 발급하면 된다. 다음은 중간지급조건부용역, 완성도기준지급조건부용역의 세금계산서 발급시기에 대해 알아본다. 중간지급 조건부용역이란 계약금을 받기로 한 날의 다음날부터 용역제공 완료일까지의 기간이 6개월 이상이고 그 기간 내에 계약금, 중도금, 잔금으로 3회 이상 대급을 지급받는 경우이다. 계약서상 계약금과 중도금 잔금의 지급날짜와 금액이 명시되어 있어야 하며 공급시기는 각 대가를 받기로 한 때이다. 각 대가를 받기로 한 때이므로 지급 여부와 상관없이 계약서상 날짜에 맞게 세금계산서를 발행해야 한다.
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 세금계산서의 작성일자 기재와 발급 시기는 매우 중요하다. 각 거래 형태에 맞는 공급시기에 작성되고 즉시 또는 익월 10일까지 발급되지 않으면 각종 가산세 대상이 될 수 있다. 재화의 판매시 일반적인 경우와 장기할부판매, 중간지급조건부 판매 등의 거래형태가 발생할 수 있는데 이러한 경우의 공급시기 즉 세금계산서 발행시기와 대물변제의 공급가액에 대해서 살펴본다. 일반적인 재화의 공급시기는 재화의 이동이 필요한 경우는 재화가 인도되는 때, 재화의 이동이 필요하지 않은 경우는 재화가 이용 가능 한 때이다. 장기할부판매나 중간지급조건부 계약의 경우 세금계산서 발행시기 즉 공급시기는 각 대가를 받기로 한 때이다. 우선 장기할부와 중간지급조건부의 정의에 대해서 살펴보자.장기할부는 계약 시 인도 또는 사용 가능하게하고 총 2회 이상, 계약금과 최종 대금까지 1년 이상에 걸쳐 지급하는 경우이다.중간지급조건부는 계약금 포함 총 3회 이상, 6개월 이상에
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 모든 사업자가 세금계산서를 무조건 발행해야 하는 것은 아니다. 세금계산서를 발급하기 어렵거나 세금계산서의 발급이 불필요 한 경우로서 세금계산서 발급 의무가 면제되는 경우 가 있다. 법 제33조에서 세금계산서 발급의무가 면제되는 경우에 대해 규정하고 있다. 그 중 대표적인 항목들을 살펴보도록 한다. 신용카드 매출전표를 발행 한 경우는 세금계산서와 같은 역할을 수행하므로 세금계산서를 발급 하지 아니한다. 택시 운송사업자, 노점 또는 행상, 무인자동판매기, 소매업, 미용업, 욕탕업 경우는 소액의 빈번한 거래로 세금계산서 발급이 어려운 경우로 볼 수 있다. 간주공급, 보증금에 대한 간주임대료는 내부거래 또는 대가를 받지 아니 하는 거래로서 세금계산서 발급의 불필요한 경우로서 발급의무가 면제된다.(직매장 공급은 발급대상) 한편, 법 제36조에서는 영수증 발급대상 사업자를 정하고 있는데 해당 사업자는 세금계산서 대신 영수증을 발급하여야 한다. 영
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 부가가치세법상 일반과세사업자로서 재화나 용역을 공급하는 자는 세금계산서를 작성, 발급, 전송해야한다. 그렇다면 작성과 발급 그리고 전송의 의미가 무엇인지 살펴보도록 한다. 세금계산서의 필요적기재사항 중 작성일자는 재화나 용역의 공급시기를 의미한다. 즉 작성은 공급시기에 세금계산서를 작성하는 것을 의미하고 발급은 작성일자가 기재된 세금계산서을 상대방에게 교부하는 것을 말한다. 발급일은 작성일과 마찬가지로 재화나용역의 공급시기가 원칙이며, 특례에 의하여 공급시기가 속하는 달의 다음달 10일까지 발행 가능하다. 그렇다면 전송의 의미는 무엇일까. 전송일자는 전자세금계산서 발행 시에만 적용되는 개념으로 전자세금계산서를 국세청시스템으로 전송하는 것을 의미한다. 전자세금계산서의 전송기한은 전자세금계산서의 발급일의 다음날로 대부분 발급과 동시에 전송하는 것이 일반적이다. 발급시기의 원칙은 재화와 용역의 공급시기 이지만 아래와 같이 공급시기가 속하는 달
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 전자세금계산서는 일반과세사업자라면 누구나 발급할 수 있지만 모든 사업자가 의무로 발급해야하는 것은 아니다. 소규모 개인사업자는 종이로 세금계산서를 발급할 수 있다. 그럼 반드시 전자로 세금계산서를 발급해야하는 사업자는 누구일까 부가가치세법은 법인사업자와 일정규모 이상의 개인사업자를 전자세금계산서 의무 발행 대상자로 규정하였다. 일정규모 이상의 개인사업자는 직전연도 사업장별 과세 면세 공급가액의 합계액이 3억원 이상인자를 말한다. 사업장별로 판단하므로 여러 사업장을 가진 사업자는 한개의 사업장에서 의무대상자가 되면 해당사업장에서만 전자로 발행하면 된다. 면세공급가액을 포함하는 기준은 2018년의 공급가액 기준부터 적용되며 해당 기준으로 의무발행자가 되면 2019년 7월부터 의무발행 해야 한다. 공급가액 3억 이상 판단 시 주의사항은 신규사업자라 하더라도 공급가액을 12개월로 환산하지 않는다. 건별매출(현금매출)을 포함하고, 간주임대료,
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 이번강의는 전자세금계산서 기본 사항과 발급방법에 대해서 살펴본다. 전자세금계산서란 부가가치세법 시행령 제68조 제 4항에서 정한 전자적 방법으로 발급하는 세금계산서를 말한다. 전자적 방법이란 국세청 표준인증을 받은 시스템 또는 홈택스를 이용해서 발급 하는 것을 말한다. 전자세금계산서의 발급은 이메일을 통하여 전달하고 전자서명 된 전자세금계산서 파일이 상대방의 이메일에 도달한때 발급된 것으로 본다. 수신확인 여부는 상관없다. 다만, 종이세금계산서와는 달리 발급일의 익일내로 국세청 시스템으로 전송해야하는 의무가 있다. 전자세금계산서는 거래당사자간 종이세금계산서를 일일히 작성, 교부, 보관해야하는 번거로움을 없애주었다. 또한, 과세당국의 신속 정확한 과세자료 확보를 가능하게 하였다. 종이세금계산서는 납세자가 부가가치세 신고시에 각 세무서에서 세금계산서 발행현황을 파악할 수 있고 신고직전 소급발급, 거짓 발급 등 세금 탈루 사례가 빈번하여도 적발
본 강의는 2018년 10월 기준 세법을 적용하여 촬영하였습니다. 매년 또는 수시로 세법이 변경되어 적용 기준이 다를 수 있으므로 자세한 상담은 강사 또는 세무사, 회계사 등 전문가와 상의하시기 바랍니다. /편집자주 이번 강의는 세금계산서를 누가 누구에게 어떻게 발급해야 하는지, 그 기능은 무엇인지 세금계산서 기본사항에 대하여 살펴보도록 한다. 공급하는 자는 재화와 용역을 공급하고 공급받는 자로부터 대금을 지급받는다. 이때 대금과 함께 부가가치세를 거래징수하고 세금계산서를 교부한다. 세금계산서를 발급하는 자는 반드시 부가가치세법상 일반 과세자여야 한다. 간이과세자와 면세사업자는 세금계산서를 발급할 수 없다. 신규 창업 시 사업자등록을 할 때 최종 소비자가 아닌 사업자를 상대로 하여 매출이 발생하여 세금계산서를 발급해야 한다면 간이과세자가 아닌 일반과세사업자로 사업자 등록을 해야 한다. 공급받는 자는 일반사업자, 간이과세자, 면세사업자, 비영리법인, 개인 모두 세금계산서를 발급 받을 수 있고 이중 부가가치세 납세의무가 있는 자는 발급 받은 세금계산서에 의해 본인의 매출세액에서 매입세액을 공제할 수 있다. 개인의 경우 사업자등록 전 사업경비의 경우에