(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) EU 회원국이었던 영국이 지난 2020년 1월 공식적으로 EU를 탈퇴하였다. 말도 많고 탈도 많았던 브렉시트는 2008년 글로벌 경제위기로 촉발되어 2013년부터 영국내에서 찬반 여론이 맞서다가 2016년 국민투표로 결정되었다. 그후 우여곡절 끝에 2020년 1월 31일 EU 탈퇴가 단행되었고 올해부터는 한·영 FTA가 발효되어 적용될 예정이다. 한·영 FTA 개요 대한민국과 영국 간에 체결한 한·영 FTA는 영국이 EU와 합의한 전환기간이 종료되어 ‘한·EU FTA’를 적용받지 않게 된 시점부터 발효한다. 2021년 1월 1일부터 발효되는 것으로 예정되어 있으며, 적용시점은 협정발효 당일 오전 8시부터다. ‘한·영 FTA’의 경우 ‘한·EU FTA’의 양허표를 그대로 적용하되, 한·영 F TA의 관세 인하 시작시점을 ‘한·EU FTA’ 발효시점인 2011년 7월 1일로 규정하고 있다. 한·영 FTA 직접운송원칙 직접운송원칙이란 한·영 FTA 당사국인 한국과 영국 간에 직접 운송되는 물품에 대하여 특혜관세를 적용하는 것을 말한다. 영국이 EU에 소속되어 한·EU FTA를 적용하던 때에는 영국 외에 다른 EU지역으로부터
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 국내 수입기업의 대외무역 규모가 크게 확대됨에 따라 해외 기업에 로열티를 주고 수입하는 사례도 크게 늘어나고 있다. 특히 국내 제약회사들이 성장하면서 해외 제약회사에 다양한 종류의 로열티를 지급하고 있는 것이 눈에 띈다. 로열티는 특허권, 실용신안권, 상표권, 의장권(디자인권) 및 이와 유사한 권리(저작권 등 법적 권리, 영업권)를 사용하는 대가로 지급하는 금액이다. 권리를 사용하는 대가로 지급하는 로열티를 모두 수입물품의 과세가격에 가산하여 과세하는 것은 아니다. 엄격한 과세요건을 갖춘 로열티에 한하여 수입물품의 과세가격에 가산하여 과세한다. 수입물품의 과세가격에 가산하는 비용(가산요소) 수입물품의 관세 과세가격은 우리나라에 수출하기 위하여 판매되는 물품에 대하여 구매자가 실제로 지급하였거나 지급하여야 할 가격에 가산하는 비용(가산요소)를 더하여 조정한 거래가격이다.(관세법 제30조 제1항) 보통 수출자가 판매하는 물품의 가격은 송품장(상업송장, Commercial Invoice)에 기재되고, 수입기업은 송품장을 외국환은행에 제시하여 수입대금(물품대금)을 송금하기 때문에 수입물품 가격만을 관세의 과세가격으로 생각하는
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 2000년대 초부터 많은 국내 기업들이 해외직접투자 방식으로 진출하였다. 국내에서 인건비 등이 지속적으로 상승하고 납품(수출) 경쟁이 치열해짐에 따라 제조원가를 낮추어 경쟁력을 갖추기 위해서 전략적으로 해외진출을 택한 기업이 많다. 해외 진출 기업의 상당수는 중국, 베트남 등 해외에 현지법인을 만들고 저렴한 노동력을 활용하는 현지공장을 설립하여 국내에서 수행하던 제조 기능을 해외로 이관한 기업들이다. 해외 현지법인과 물품 임대차·사용대차 거래에 대한 수출입신고 해외 현지법인을 설립하여 거래하는 국내기업은 일반적으로 생산 원재료를 국내에서 수출하여 해외 현지법인으로 보내어 가공임을 지급하고 완제품을 수입하거나 해외로 수출하는 형태로 거래하는 경우가 많다. 이때 제품 생산에 사용되는 금형이나 생산된 완제품을 테스트하는 지그 등은 기술적인 이유로 해외 현지에서 조달하기 어려운 경우가 많다. 국내 기업들은 보유하고 있는 금형이나 지그를 보내주거나, 국내 금형 제조업체나 지그 등 제조업체에 발주하여 해외 현지법인에 보내주게 된다. 이때 임대료를 받는 조건으로 수출입하는 경우 임대차거래가 되는 것이고, 임대료를 받지 않는 조건으
(조세금융신문==신민호 관세사·경제학박사) 외국환거래법상 거주자 또는 비거주자인 암호화폐 거래자 암호화폐 거래자는 내국 법인이거나 자연인인 개인이다. 개인이나 법인이 사설 암호화폐 거래소에 계정을 열고 암호화폐를 매수하거나 매도한다. 암호화폐를 거래하는 내국 법인이나 개인은 외국환거래법의 규정에 따르면 거주자 또는 비거주자에 해당한다. 암호화폐 거래자는 외국환거래법에 따른 거주자 또는 비거주자로서 암호화폐를 거래하는 경우 전부 외국환거래법이 적용되는 것은 아니다. 암호화폐 거래자가 암호화폐를 매수, 매도 또는 이전하는 거래하는 행위가 외국환거래법이 적용되는 대상행위일 때 외국환거래법이 적용된다. 암호화폐 거래행위에 대한 외국환거래법 적용 여부를 요약하면 아래 표와 같다. 암호화폐 거래에 대한 외국환 신고의무 준수가 필요한 이유 암호화폐를 거래하는 분들은 해외 사설 거래소의 전자지갑에서 국내 사설 거래소의 전자지갑으로 암호화폐를 송금하여 필요한 거래를 할 수 있는 것을 암호화폐의 큰 장점 중의 하나로 생각한다. 그러면서 정부에서 암호화폐에 대하여 아무런 대책을 내놓지 않는다고 불평을 하는 경우가 많다. 필자는 비트코인이나 이더리움과 같은 일부 암호화폐의 미래를
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 계좌 개설 및 거래 증권회사(또는 금융투자회사)에서 본인 명의의 실명계좌를 열고 어느 은행에서든지 실명계좌에 투자금을 입금하면 주식거래를 할 수 있다. 암호화폐는 사설 암호화폐거래소에 회원가입하여 본인의 실명 계좌번호을 확인받은 후 본인 명의의 은행의 실명계좌에서 사설 암호화폐거래소 명의의 실명 은행계좌로 입금하면, 양자가 동일한 은행인 경우에만 송금할 수 있다. 사설 암호화폐거래소에서 입금확인이 되면 암호화폐를 거래할 수 있다. 해킹위험 주식은 한국예탁결제원에 맡겨서 관리한다. 한국예탁결제원에 맡겨진 증권회사 시스템을 이용하여 거래하는 중에 증권회사 시스템이나 거래소 시스템, 예탁결제원 시스템이 해킹되어 주식 거래자가 손해볼 가능성은 거의 없다. 거래자가 구매한 암호화폐는 각 사설거래소에서 관리한다. 사설 암호화폐거래소가 해킹되어 암호화폐 거래자가 손해볼 가능성은 상존한다. 특히 2018년 1월 27일 일본의 코인체크라는 거래소가 해킹되어 약 5600억원의 피해가 발생했다. 현재로서는 우리나라에서 언제나 발생가능한 상황이다. 우리나라의 주요 암호화폐거래소 어느 곳에서도 해킹으로 피해가 발생했을 때 거래자의 피해에 대
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 지난 2018년 가히 폭발적이었던 비트코인과 암호화폐(암호화폐, 디지털자산, 가상자산)에 대한 열풍이 많이 사그라들었다. 정부의 엄격한 신규 거래계좌 개설 제한이 한몫한 것으로 보인다. 20대 대학생들로부터 30대와 40대 직장인들까지 엄청나게 많은 사람들이 암호화폐 투자에 참여하여 이익을 본 사람도 있었으나 손해를 본 사람도 많았다. 올해 7월 정부는 암호화폐 등 가상자산 거래소득에 대하여 2021년 10월부터 기타소득으로 보아 20% 세율로 과세하기로 함에 따라 그동안 관심이 저조했던 암호화폐가 양성화의 길을 걷게 되었다. 암호화폐 거래에 대한 이해를 돕고, 관련된 외환거래신고 의무에 대하여 알아보자. 분산장부기술은? 암호화폐를 이해하려면 먼저 분산장부기술(distributed ledger technology)을 알아야 한다. 분산장부기술은 수많은 사적인 거래 정보를 개별적인 데이터 블록(Block)으로 만들고 이를 차례차례 연결하는 기술을 말한다. 다른 말로 블록체인 기술(block chain technology)이라고도 한다. 여기서 블록은 데이터를 말하는데, 결국 블록체인은 유효성이 검증된 데이터의 연결이다.
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 거주자간 자본거래시 외국환은행을 통한 지급 및 수령 의무 거주자가 비거주자와 자본거래를 하는 경우에는 외국환은행을 통하여 지급 또는 수령을 하는 것이 일반적이다. 거주자간 외국환거래법에 의한 자본거래를 하는 경우에는 당사자간 직접 지급 또는 수령을 하기 쉬우나 외국환거래법에서는 거주자간 자본거래 내역을 정확하게 파악하기 위하여 당사자간 거주자간 자본거래 또는 행위에 따른 대금의 지급 또는 수령은 외국환은행을 통하여 지급•수령하도록 의무를 규정하고 있다.(외국환거래규정 7-3) 자본거래 신고절차 자본거래 신고절차는 다음과 같은 순서로 이루어진다. ① 신고서 제출 자본거래를 하려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 기획재정부장관에게 신고하여야 한다. ② 신고수리 여부 결정권 기획재정부장관은 자본거래 신고 규정(법 18-1)에 따라 신고하도록 정한 사항 중 거주자의 해외직접투자와 해외부동산 또는 이에 관한 권리의 취득의 경우에는 투자자 적격성 여부, 투자가격 적정성 여부 등의 타당성을 검토하여 신고수리 여부를 결정할 수 있다.(법 18-3) ③ 보완 요구권 기획재정부장관은 자본거래에 대한 신고내용을 심사를 할 때 신고 내
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 외국환거래법의 자본거래란 물품의 국제적인 매매거래(무역거래)와 용역(서비스)의 국제적인 거래(용역거래)를 제외한 예금계약, 신탁계약, 금전대차계약, 채무보증계약 등에 따른 채권의 발생·변경 또는 소멸에 관한 거래를 의미한다. [표1] 외국환거래법령상 자본거래 (법=외국환거래법, 영= 외국환거래법시행령, 법 3-1-XIX= 외국환거래법 제3조 제1항 제19호, 영 9-1-2= 외국환거래법 시행령 제9조 제1항 제2호) [표2] 신고 및 허가 예외 자본거래(외국환거래규정 제7-2조) 자본거래에 대한 외국환거래법에 따른 신고의무 외국환거래법령상 자본거래는 거래 유형이나 거래 내용이 위 [표 1]에서 보듯 매우 다양하여 그 간의 지속적인 자유화정책에도 불구하고 아직까지는 신고제의 기본적인 틀을 유지하고 있다. 무역거래나 용역거래와 같은 경상거래에 비하여 자본거래는 다양한 거래 유형이나 내용을 악용하여 국내 자본을 불법적으로 유출하거나 유입하여 외환보유고나 국제수지에 영향을 미칠 가능성이 있음에도 정부가 그 거래내용이나 진실성을 파악하기가 용이하지 않기 때문이다. 기업의 외국환거래법에 따른 성실한 자본거래 신고의 중요성 우리나
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 외국환거래법은 외국환거래에 관련되는 법률로써 외국환거래의 기준이 되는 사항을 정한 법률이다. 외국환거래법은 추상적이고 원칙적인 규정만을 두고 구체적인 사항은 하위 규정인 외국환거래법 시행령 및 외국환거래규정에서 정하고 있다. 외국환거래규정은 기획재정부고시로써 상위법령에서 구체적으로 범위를 정하여 위임받은 사항에 대하여 규정하고 있는 경우에는 법령의 내용을 보충하는 행정규칙의 성격을 가진 것으로 인정되어 법규적 효력이 있다. 외국환거래법상 거주자와 비거주자 외국환거래법상 거주자는 대한민국에 주소 또는 거소를 둔 개인과 대한민국에 주된 사무소를 둔 법인을 말한다. 비거주자는 외국에 주소 또는 거소를 둔 개인이나 외국에 주된 사무소를 둔 법인이다. 외국환거래법상 거주자와 비거주자 구분의 중요성 외국환거래법령에 따른 신고의무가 거주자와 비거주자를 기준으로 규정되어 있기 때문에 거주자와 비거주자 구분이 중요한 의미를 가진다. 즉, 해외에 있는 은행(비거주자)에 예금을 하기 위하여 대한민국에 주소 또는 거소를 둔 개인인 거주자에게 부여된 신고의무는 외국에 주소를 둔 개인인 비거주자에게는 해당사항이 없는 것이다. 물론 대부분의 대
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 보세공장이란? 보세공장은 외국물품을 원재료로 하거나 또는 외국물품과 내국물품을 원재료로 하여 제조·가공하거나 수리·조립·포장 기타 이와 유사한 작업을 할 수 있도록 세관장이 특허한 보세구역이다. 보세공장 제도의 목적과 역할 보세공장은 외국에서 원재료 또는 반(半)제품을 수입하여 이를 국내에서 가공한 뒤 제품화하여 다시 수출하는 가공무역의 진흥을 목적으로 한다. 우리나라는 수출을 지원하기 위한 관세제도로 보세공장제도 외에 수출용원재료를 대상으로 하는 관세환급제도를 두고 있는데, 보세공장제도는 이러한 관세환급제도를 보완하는 역할을 하고 있다. 보세공장 제도와 관세환급제도 비교 관세환급제도는 수출용 원재료의 수입 시 관세를 일단 납부하였다가 제품을 수출한 후 납부한 세액을 환급받는 제도이다. 관세환급제도에서는 수출물품을 제조하는 기간 동안은 납부한 세액 만큼의 자금부담이 있을 뿐만 아니라 원재료의 수입통관, 완제품의 수출통관, 관세환급 등 절차를 거쳐야 한다. 또한 관세 환급을 받은 후에도 세관으로부터 환급받은 세액의 정확성에 대한 심사를 받아야 한다. 이에 반하여 보세공장은 외국원재료를 반입하여 사용신고하면서 관세 납부
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 수출용원재료에 대한 관세 등 환급이란? 수출용원재료에 대한 관세 등 환급은 수입 원재료를 이용하여 생산한 물품을 수출신고한 후 선적한 경우 수출용원재료에 대한 관세 등 환급에 관한 특례법(‘환급특례법’)에 규정된 요건을 충족하면 수입 시 납부한 관세 등을 되돌려주는 것이다. 여기서 관세 등은 원재료의 수입시 납부한 관세, 임시수입부가세, 개별소비세, 주세, 교통·에너지·환경세, 농어촌특별세 및 교육세를 말한다. 수출시 관세 등 환급하는 이유 관세(품목에 따라 개별소비세, 주세 등 포함)은 수입한 물품을 장래에 소비할 거라고 예상하여 물품을 수입할 때 부과하는 소비세이기 때문에 우리나라를 포함한 대부분의 나라는 물품을 수입할 때에는 관세를 부과하고 있다. 그런데 수입한 원재료를 이용하여 생산한 물품을 해외로 수출하는 경우에는 수입한 원재료를 이용해 만들어진 물품이 국내에서 소비되지 않고 해외로 수출된 후 해외에서 소비되기 때문에 원재료 수입시 납부했던 관세 등을 환급하는 것이 원칙이다. 수출용 원재료에 대한 면세방식 수출용 원재료에 대하여 ①사전면세와 ②사후면세 방식이 있다. 우리나라는 수출물품을 생산하는데 사용될 원재
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) FTA원산지검증이란 자유무역협정(FTA)에 따라 특혜관세를 적용하여 수입한 물품에 대하여 수출국에서 발행된 원산지증명서가 자유무역협정에서 규정한대로 발급되었는지, 수입물품이 자유무역협정의 원산지결정기준을 충족하여 생산되었는지 등을 확인하기 위하여 자유무역협정의 규정에 따라 수입자, 수출자, 생산자, 원산지증명서발급기관, 수출국 세관 등에 대하여 이루어지는 수입국 세관의 원산지조사를 위한 행정절차를 말한다. FTA원산지검증의 목적 FTA원산지검증은 FTA적용이 잘못된 물품을 찾아내어 FTA협정국간 교역과 투자를 촉진하기 위하여 이루어진다. 또 원산지세탁 등 불공정한 무역행위를 방지하고, 제3국 물품이 FTA 체결국을 우회하여 수입되는 것을 방지하여 국내산업을 보호할 수 있다. FTA를 잘못 적용하여 관세가 탈루되는 것을 방지하여 세수를 증대하고, FTA 체결 상대국의 원산지검증 요청을 수행하여 FTA 이행을 관리하기 위한 목적으로 원산지검증이 이루어진다. FTA원산지검증 방법 FTA원산지검증은 검증주체에 따라 수입국 세관이 해외수출자를 대상으로 ①직접 검증하는 유형(한미FTA형)과 수출국 세관이 수입국 세관의 요청을 받
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 원산지증명서(Certificate of Origin, C/O)란? 원산지증명서란 수출하는 물품을 생산한 나라를 증명하는 문서를 말한다. 즉, 수출물품이 그 나라에서 재배·사육·제조·가공된 것을 증명하는 문서이다. 특혜원산지증명서와 비특혜원산지증명서 원산지증명서는 특혜 원산지증명서와 비특혜 원산지증명서가 있다. 특혜 원산지증명서는 FTA등에서 정한 특혜관세율(일반 관세율보다 낮은 관세율)을 적용받을 수 있도록 수출물품을 생산한 나라를 증명하는 문서이다. 이에 반해 비특혜 원산지증명서는 FTA 협정 관세율 적용과 관계없이 수출물품의 원산지를 증명하는 문서이다. FTA 원산지증명서의 중요성 수출물품이 각 FTA에서 정한 원산지결정기준을 충족하고 FTA에서 규정한 원산지증명서를 구비해야 상대국인 수입국에서 FTA 협정 관세율 적용이 가능하다. 그래서 FTA 원산지 증명서는 수입국에서 FTA 협정 관세율을 적용 받기 위한 형식적인 요건으로서 중요한 의미를 가진다. FTA 원산지증명서의 종류 FTA원산지증명서는 적용되는 FTA에 따라 원산지증명서(Certificate of Origin), 원산지신고서(Origin Declara
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) FTA(자유무역협정)란? FTA(자유무역협정)는 협정을 체결한 두 국가 또는 다수의 국가들 간에 상품/서비스 교역에 대한 관세 및 각종 무역 제한 조치나 장벽을 철폐함으로써 배타적인 무역특혜를 서로 부여하는 협정을 말한다. 전통적인 FTA는 주로 상품의 무역자유화 또는 관세인하에 중점을 두었다. 1995년 WTO체제 출범을 전후하여 FTA는 상품에 대한 무역 제한 철폐 외에도 서비스무역 및 투자 자유화, 지적재산권, 정부조달, 무역구제제도 등 FTA 협정의 대상 범위가 점차 확대되고 있다. FTA의 세계적인 확산 이유 1995년 무역 자유화를 통한 전 세계적인 경제 발전을 목적으로 하는 국제기구인 WTO 출범 이후 FTA로 대표되는 지역주의(Regionalism)가 오히려 확산되는 추세에 있다. 전세계적으로 FTA가 확산된 주요한 이유는 ① 다자간협정인 WTO체제하에서 회원국들의 이해관계가 대립하여 합의 도출이 어렵지만 FTA는 합의 도출이 쉬웠다는 점이다. 또한 ② FTA가 시장 개방을 통해 기업들간 경쟁을 심화시켜 기업의 생산성 향상에 기여하여 경제발전에 도움을 주었다. ③ 무역의 확대와 외국인 직접 투자의 유입이
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) AEO(수출입안전관리우수공인기업)란? 우리나라에서 AEO 제도가 출범한지 어느덧 10년 6개월의 세월이 흘러 많은 발전이 있었지만, 아직도 대부분의 기업들이 AEO를 복잡하고 어려운 공인인증으로 잘못 알고 있다. AEO(Authorized Economic Operator: 수출입안전관리우수공인기업)란 수출입기업, 관세법인, 운송회사, 창고회사 등 무역과 관련된 기업들 중 관세청이 법규준수, 안전관리수준 등에 대한 종합심사를 실시하고 우수함을 공인한 기업을 말한다. 세계 AEO 제도의 출범 배경 2000년대에 들어서면서 세계관세기구(WCO)의 전문가들은 생산자로부터 판매상을 거쳐 최종 소비자에 이르기까지 무역거래에 따른 국제적 물류 흐름에 있어서 안전문제 즉, 수출입공급망에서 안전(Supply Chain Security)에 관한 논의를 지속하여 왔다. 2001년 9월 11일 미국에서 9·11테러가 발생하였다. 엄청난 희생을 치른 이후 미국은 무역 안전을 위한 새로운 물류보안 제도와 규정을 시행하였다. 초창기 미국의 물류보안제도와 규정은 보안에만 중점을 두었기 때문에 물류 리드타임을 지연시키는 일종의 비관세장벽으로 작용
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사) 사회 지도층의 외환거래 신고의무에 대한 무관심 국내 대기업 오너 일가 110여명이 미국에 4억 9000만 달러(약5180억원) 규모의 부동산을 보유하고 있는 것으로 나타났는데, 이중 일부는 해외 부동산 취득과 해외 직접투자 과정에서 신고를 제대로 하지 않는 등 관련 법규를 위반한 것으로 드러났다. 2014년 10월 29일 동아일보 기사의 내용이다. 약 5년이 지난 2019년에도 사회 지도층의 해외부동산 취득 시 외환거래 신고의무에 대한 관심과 이행 수준은 크게 개선되지 않았다. 지금도 사회 지도층이 외환거래법 규정을 알지 못하여 해외부동산을 취득하면서 외환거래 신고를 하지 못하는 경우가 많다. 해외 부동산 취득시 외환거래 신고에 관련된 사항들을 알아보자. 외국부동산 취득에 대한 외환거래 신고의무 개인이나 기업이 외국부동산을 취득하는 때에는 부동산취득신고서를 작성하여 거래하는 은행의 외환담당자를 통해서 외국환은행의 장(지정거래외국환은행의 장)에게 제출하여 신고한다. 여기에는 부동산 매매계약서, 부동산감정서, 계약상대방의 여권사본(개인) 또는 법인등기부등본과 사업자등록증사본(법인), 외국부동산 취득 사유서 등 심
(조세금융신문=신민호 관세사·경제학박사)무역이 자유화된 오늘날 미국도 자국의 이익을 위하여 무역전쟁을 벌이고 있습니다. 일본도 수출통제를 통하여 우리나라에 타격을 주려 합니다. 어제의 이웃과 오늘 날 선 대립을 하는 험난한 무역 환경에서도 성공하는 기업들의 관세, 외환, 수출입에 대한 관리 노하우는 특별합니다. 이에 따라 9월호부터 관세, 외환, 수출입 컴플라이언스 리스크 전문가인 신민호 관세사(경제학박사, 대문관세법인 대표)가 매달 이슈에 맞게 성공하는 기업의 관세, 외환, 수출입 노하우를 연재합니다. 일본과의 외교 및 경제 관계 대한민국과 일본의 외교는 해방 이후 단절되어 있다가, 1965년 6월 22일 박정희 대통령이 이끄는 군사정부가 추진한 한일협정에 의해 정상화되었다. 그간 대한민국은 주로 일본의 기술과 소재·부품을 국내 및 해외 공장에서 수입하여 반제품을 생산하여 중국 등에 수출하고, 일본에는 주로 소비재를 수출하는 방식으로 거래관계를 구축해 왔다. 따라서 생산 기술, 소재, 부품에 대한 대일 의존도가 높은 산업구조가 형성되었다. 2018년 기준으로 우리나라의 총수입 중 일본으로부터 수입은 전체의 10.2% 수준이다. 반대로 일본의 총수입 중